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收藏!疫情防控期间税收协定执行热点问题解答‘亚博取款速度秒速到’

发布日期:2021-05-31    已浏览 次    发布者:亚博取款出款速度

本文摘要:根据税收协定的相关条款和中华人民共和国政府和新加坡共和国政府对避免收入双重征税和逃税的协定和协定条文说明了国税发行〔2010〕75日发行,以下简称中新协定条文说明,关于疫情预防管理期间税收协定执行的相关问题,1.疫情预防管理期间暂时变更为家庭事务的情况下,在中国国境内的家庭事务所构成税收协定中常设机构的定义所谓企业进行一部分营业的固定营业所吗?

根据税收协定的相关条款和中华人民共和国政府和新加坡共和国政府对避免收入双重征税和逃税的协定和协定条文说明了国税发行〔2010〕75日发行,以下简称中新协定条文说明,关于疫情预防管理期间税收协定执行的相关问题,1.疫情预防管理期间暂时变更为家庭事务的情况下,在中国国境内的家庭事务所构成税收协定中常设机构的定义所谓企业进行一部分营业的固定营业所吗?答:根据中新协议条文,常设机构定义的企业进行所有或部分营业的固定营业场所是指相对固定的营业场所,通常具有以下特征:首先,该营业场所实质上存在,只要有一定的可支配空间,就可以视为具有营业场所,其次,该营业场所相对固定,时间上具有一定的持续性第三,所有或部分营业活动都是通过该营业场所进行的。根据上述规定,如果疫情对策期间变更为家庭办公室是间歇性或偶然发行的,这种临时家庭办公室不构成常设机构定义的企业全部或部分营业的固定营业场所。2.疫情对策期间暂时变更为家庭事务的个人,在中国国内的家庭事务所为海外企业的雇主工作,以雇主的名义签订合同。这样的活动是否属于税收协定中规定的在合同国代表合同国的企业进行活动,有权利以该企业的名义签订合同等代理型常设机构?答:根据中新协议条文,合同国的企业通过代理人在对方活动,如果代理人有权利以该企业的名义行使合同,该企业在合同国的对方构成常设机构。

对于经常这个词,我们应该根据合同的性质、企业的业务性质和代理相关活动的频率进行综合判断。根据上述规定,疫情对策期间暂时变更为家庭事务,在中国国内的家庭事务所为海外企业的雇主工作,以雇主的名义签订合同,通常这样的活动是偶然的发行行行为,不符合经常性的要求,因此不构成代理型常设机构。但是,如果该个人在疫情发生之前,长期在中国国内代表海外企业进行活动,或者疫情发生后,长期在中国国内代表海外企业进行活动,有权行使该权利以海外企业的名义签订合同,则不属于上述不构成代理型常设机构的情况。

3.受疫情影响暂停工作的建筑工程项目,计算该项目的持续时间是否达到税收协议规定的建筑型常设机构时间门槛时,是否可以扣除停工时间?答:按税收协议常设机构条款规定,建筑工程项目持续时间达到税收协议规定的建筑型常设机构时间门槛,构成常设机构。中新协议条文说明,在计算建筑工程项目的持续时间时,对于设备、材料未运输或季节气候等原因中途停止作业,但工程作业项目未结束或结束,人员和设备物资等也未全部撤出的情况,应继续计算其连续日期,不得扣除中间停止作业的日期。

受疫情影响,部分建筑工程项目施工人员和管理人员全部撤出现场,建筑工程项目全面停止,这种情况不属于上述规定得扣除中间停止作业日期的情况。例如,某建筑工程项目的持续时间不应按原工期计划达到税收协议规定的建筑型常设机构时间门槛,但受疫情影响,施工人员和管理人员全部撤出现场,项目暂时全面停止,实际工期最终超过时间门槛,在计算该工程项目的持续时间时,应允许扣除受疫情影响全面停止的日期。

4.疫情对策改变了一部分企业干部的决策地改变了企业实际管理机构的所在地,改变了税收协定的企业居民身份吗?答:许多税收协议规定,企业同时构成合同双方各自的税法规定居民企业的,应根据企业实际管理机构所在地判断为合同一方的税收居民,适用于税收协议。在判断企业实际管理机构所在地时,通常需要综合考虑高管决策所在地的多方面因素,在考虑决策所在地时,不是特殊时期,而是考虑决策所在地。因此,疫情对策下高管决策地的临时变化通常不会导致企业实际管理机构所在地的评价变化,也不会影响企业实际管理机构所在地判断的税收协定中居民的身份。5.疫情预防管理措施改变了一部分人的居住地,同时有可能构成税收协定双方各自税法规定的居民个人情况,这种双重居民个人身份问题如何解决?答:构成双重居民个人的,适用税收协议时,可根据税收协议中双重居民个人比例规则解决,通常按个人永久居住、重要利益中心、习惯居住、国籍等标准判断只有合同方的税收居民。

根据中新协议条文的解释,永久居住包括任何形式的居住地,但该居住地必须永久居住,而不是某些原因暂时停留。重要利益中心应参考个人家庭和社会关系、职业、政治、文化等活动、营业场所、财产管理所在地等因素综合评价。根据上述规定,疫情对策下个人居住地的临时变化通常不会导致个人永久居住地或重要利益中心所在地的变化,因此税收协议下的居民身份通常不会变化。

6.中国居民企业和个人在国外遇到上述问题,如签订协议对方税务机关对协议条款的理解或执行与上述问答口径不同,引起双重征税或其他涉税纠纷,应如何解决?答:遇到上述情况,相关企业和个人可以根据税收协议的相互协商程序实施方法国家税务总局公告2013年第56日发表相关规定,向中国税务机关提出税务协议的相互协商程序申请,税务总局和合同对方税务主管局协商解决。资料来源:国家税务总局国际税务部编辑:田博群。


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